Вопрос недели

Кооператив является добровольным объединением физических лиц на основе членства для совместной производственной и иной хозяйственной деятельности, основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами имущественных паевых взносов. Членами кооператива являются физических лица. Пай члена кооператива состоит из паевого взноса и соответствующей части чистых активов кооператива. В соответствии с Уставом часть чистой прибыли может направляться на выплату членам кооператива.
В течение 2014-2018 годов распределение прибыли не производилось, нераспределенная прибыль в балансе была положительной.

В соответствии с п. 2.4 статьи 13 НК РБ дивиденды - доход, начисленный организацией (кроме простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке распределения прибыли, остающейся после налогообложения.
Ставки подоходного налога с физических лиц установлены статьей 214 Налогового кодекса РБ.
По общему правилу доходы физических лиц облагаются по ставке 13 процентов.
В отношении доходов в виде дивидендов установлены пониженные ставки подоходного налога при определенных условиях:
- шесть (6) процентов, если в течение трех предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь;
- ноль (0) процентов, если в течение пяти предшествующих календарных лет последовательно прибыль не распределялась между участниками (акционерами) белорусской организации - резидентами Республики Беларусь.
Таким образом, т.к. распределение прибыли членам кооператива не производилось в течение 2014 – 2018 годов, кооператив в 2019 году вправе при выплате членам кооператива части чистой прибыли применить ставку подоходного налога в размере 0 процентов.
Часть 1 пункта 10 Инструкции №107 действительно предусматривала возможность самостоятельного принятия решения (в письменной форме) по срокам сдачи ежедневного поступления наличных денежных средств.
Часть 1 пункта 9 Инструкции №117 также предусматривает такой подход, поэтому с 01.06.2019 организации не должны пересматривать сроки сдачи наличности.
Нововведения Инструкции №117 (часть 5 пункта 12) касаются организаций, которые установили сроки сдачи наличных белорусских рублей, кроме ежедневных. Такие организации имеют право не сдавать наличные деньги в день срока их сдачи в банк, при условии, что остаток в кассе не превышает 2 базовые величины. Следующую сдачу наличных денег следует  исчислять от даты (со дня) наступившего, но нереализованного срока сдачи наличных белорусских рублей.
Согласно п. 1.2 ст. 209 Налогового кодекса Республики Беларусь, плательщик подоходного налога имеет право на получение стандартного налогового вычета в размере 32 белорусских рубля в месяц на ребенка до восемнадцати лет и (или) каждого иждивенца. При этом иждивенцами признаются также обучающиеся старше восемнадцати лет, получающие в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное, первое высшее образование, - для их родителей.
Сотруднице для получения вычета необходимо предоставить своему работодателю подтверждающие документы. В данном случае таким документом (согласно п.3 ст.209 Налогового кодекса Республики Беларусь) будет служить справка (ее копия) о том, что лицо старше восемнадцати лет является (являлось) обучающимся и получает (получало) в дневной форме получения образования общее среднее, специальное, первое профессионально-техническое, первое среднее специальное или первое высшее образование, с указанием в ней периода, в течение которого это лицо является (являлось) обучающимся.
Таким образом, сотрудница имеет право на стандартный налоговый вычет по подоходному налогу независимо от наличия трудоустройства у ребенка.
Нет, не надо.
Согласно п.3 ч.2 ст. 191 Налогового Кодекса №71-3 от 29.12.2009 заемщики, избравшие днем начисления дохода (платежа) иностранной организации от долговых обязательств по кредитам, займам дату отражения в бухгалтерском учете факта выплаты дохода, делают соответствующую отметку в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы, в которой отражен этот вид дохода иностранной организации.
Давайте разберем на примере.
С женщиной заключен гражданско-правовой договор сроком с 01.12.2018 по 30.11.2019. Она предоставляет заказчику листок нетрудоспособности по беременности и родам с 15.03.2019 по 18.07.2019. Согласно актам выполненных работ к данному договору ей было выплачено вознаграждение за декабрь, январь и февраль соответственно в сумме 600,00 рублей, 720,00 рублей и 590,00 рублей. До возникновения права на пособие обязательные страховые взносы в ФСЗН за женщину уплачены более чем за 6 календарных месяцев.

Согласно п. 27 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 г. №569 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей», далее - Положение) лицам, выполняющим работы по гражданско-правовому договору, пособия исчисляются из размера среднедневного вознаграждения, с которого уплачены обязательные страховые взносы в бюджет фонда (далее - вознаграждение), выплаченного по этому договору до возникновения права на пособия. Если до возникновения права на пособия вознаграждение по гражданско-правовому договору не выплачено, пособия исчисляются из размера среднедневного первого вознаграждения по данному договору, выплаченного после возникновения права на пособия.
Размер среднедневного вознаграждения для исчисления пособий определяется путем деления суммы вознаграждения на число календарных дней периода выполнения работ по гражданско-правовому договору, за который выплачено вознаграждение.
Также следует отметить, что размер пособия по беременности и родам в данном случае не должен превышать суммы обязательных страховых взносов, уплаченных в бюджет фонда с вознаграждения, из которого исчислялось пособие. При этом если исчисленный размер пособия по беременности и родам составляет менее минимального размера, установленного в частях четвертой и пятой пункта 16 Положения, пособие по беременности и родам назначается в минимальном размере.
Т.е. размер пособия по беременности и родам, исчисленный:
•    исходя из размера среднедневного вознаграждения составит 2673,72 рублей: (600,00+720,00+590,00)/(31+31+28)*126 = 1910,00/90*126 = 21,22*126 = 2673,72;
•    исходя из максимального размера составит 688,50 рублей: (600,00+720,00+590,00)*35% = 1910,00*35% = 688,50;
•    исходя из минимального размера составит 456,98 рублей: (216,90*50%/31*17+216,90*50%+224,02*50%+224,02*50%+224,02*50%/31*18).
Таким образом, пособие по беременности и родам назначается исходя из максимального размера в сумме 688,50 рублей.
Согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 15.12.2018 №906 «О переносе рабочих дней в 2019 году» рабочий день с понедельника 06 мая 2019 года переносится на субботу 04 мая 2019 года.
Согласно ч. 1 п. 4 Правил планирования и учета рабочего времени работников в связи с переносом Советом Министров Республики Беларусь отдельных рабочих дней, утвержденных постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 25.06.2001 г. №75 (далее – Правила планирования), если по различным причинам (отпуск, болезнь и др.) перенесенный рабочий день не может быть рабочим для конкретного работника, то на него такой перенос не распространяется.
Следовательно, в случае, когда трудовой отпуск работника начинается 06 мая 2019 года, этот работник не должен привлекаться к работе 04 мая 2019 года.
В соответствии с п.3.2 ст. 127 Налогового кодекса вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и вновь созданные организации, в том числе в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации.
На текущий момент форма информирования законодательством не установлена, следовательно, налогоплательщик обязан информировать налоговые органы в свободной форме (официальное письмо, запрос в свободной форме и т.д.).
Согласно Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 50 от 29.06.2011) в случае получения предприятием чистой прибыли по итогам года (квартала) и принятия решение о выплате дивидендов учредителям, производятся следующие записи в регистрах бухгалтерского учета:
Дт 84 Кт 70 – начисление дивидендов учредителю (физическому лицу), который является сотрудником компании;
Дт 84 Кт 75-2 – начисление дивидендов учредителю (физическому лицу), который не является сотрудником компании или учредителю юридическому лицу;
Дт 70, 75-2 Кт 68 – удержан подоходный налог/ налог на доходы иностранных организаций/ налог на прибыль;
Дт 70, 75-2 Кт 50, 51, 52 – выплата суммы дивидендов;
Дт 68 Кт 51 – оплата удержанных налогов.
С 23 марта 2019 года вступило в силу Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 №176 (далее – Положение).
Возмещение расходов при командировании осуществляется в размерах, установленных в приложениях 1 и 2 к Положению, без предоставления подтверждающих документов (п. 15 и 16 Положения).
Если фактические расходы на проживание, понесенные работником, превышают установленный размер, то:
- при командировании в пределах Республики Беларусь возмещение данных расходов производится на основании подтверждающих документов, но не выше стоимости одноместного номера в гостинице проживания (п. 15 Положения).
- при командировании за границу сумма превышения фактического расхода над установленным размером не возмещается (п. 16 Положения).
При оплате или фактическом предоставлении направляющей стороной жилого помещения возмещение расходов по найму жилого помещения не производится (п. 17 Положения).
Таким образом, если:
- организацией заключен договор аренды (найма) жилого помещения в месте командирования, и это жилье предоставляется работнику на период командировки
или
- сотруднику выдана корпоративная карточка для расчетов в командировке, т.е. оплата проживания производится со счета организации
то
никакие выплаты работнику в возмещение расходов на проживание не производятся.
При направлении сотрудника для участия в международном мероприятии расходы по найму жилого помещения оплачиваются в фактическом размере (п. 18 и 19 Положения).
Безвозмездная передача имущества в пределах одного собственника по его решению или по решению уполномоченного им органа не признается реализацией товаров (работ, услуг) (подп.2.7.2 ст.31 НК РБ).
Для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества, включая затраты на их передачу, в выручку не включается (п.1 ст.168 НК РБ).
В декларации по НДС данную операцию следует отразить в строке 5 раздела I части I (подп.16.2 ст.133 НК РБ, подп. 15.12 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС №2 от 03.01.2019).
← Назад 1 2 3 4 5 Вперед →