Вопрос недели

В ЭСЧФ в строке 3 «Дата совершения операции» указывается дата совершения хозяйственной операции, которая соответствует моменту фактической реализации объектов, определяемому в соответствии с законодательством (п. 21.3 Инструкции о порядке создания (в том числе заполнения), выставления (направления), получения, подписания и хранения электронного счета-фактуры, утвержденной постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 25.04.2016 №15).
Согласно п. 7 статьи 121 НК РБ для определения момента фактической реализации для НДС днем выполнения строительных, работ признается последний день месяца выполнения работ. При неподписании принимающей стороной актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа (включительно) месяца, следующего за отчетным, днем выполнения строительных работ признается день подписания принимающей стороной актов выполненных работ.
Так как акт за март подписан 31.03.2020, в оборот по реализации для исчисления НДС подрядчиком этот акт включается 31.03.2020, и именно эту дату необходимо указать в ЭСЧФ в качестве даты совершения операции.
Подрядчик нарушил требования законодательства в части заполнения ЭСЧФ и, по всей видимости, исчислил НДС не в 1 квартале 2020 года, а в 3 квартале 2020 года, т.е. несвоевременно.
Налоговыми вычетами признаются суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные продавцами, состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь и являющимися плательщиками, к оплате плательщику при приобретении им на территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав (п. 1.1 ст. 132 НК).
При приобретении плательщиком на территории Республики Беларусь работ налоговые вычеты производятся на основании электронных счетов-фактур, полученных от продавцов этих работ (п. 5.1 ст. 132 НК).
Так как подрядчик нарушил законодательство при выставлении ЭСЧФ, заказчик не может принять к вычету НДС.
С 01 января 2021 года в ст. 170 Налогового кодекса внесены изменения. В перечень объектов, по которым может применяться инвестиционный вычет, включены  основные средства, приобретаемые по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объекта.
Таким образом, с 01.01.2021 г.  можно применить инвестиционный вычет по основным средствам, приобретаемым по договору финансовой аренды (лизинга), предусматривающему выкуп объект.
Согласно подп. 1.1.1 Указа Президента Республики Беларусь от 20.10.2006 №622 «О вопросах переоценки основных средств, доходных вложений в материальные активы, объектов незавершенного строительства и оборудования к установке» в обязательном порядке все организации проводят переоценку зданий, сооружений и передаточных устройств в случае, если индекс инфляции в ноябре текущего календарного года за период с даты последней обязательной переоценки составит 100% и более.
Показатель уровня инфляции ежегодно рассчитывается за ноябрь отчетного года  к декабрю 2013 г. (т.к. последняя обязательная переоценка была по состоянию на 01.01.2014 г.). В ноябре 2020 г. уровень инфляции по сравнению с декабрем 2013 г. составил 76,6%.
Таким образом, проводить переоценку основных средств, а этом году не обязательно.
Согласно п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 №1297, далее – Положение №1297) объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. №115 (далее – Перечень №115).
С 1 сентября 2019 года утратила силу норма ч. 3 п. 2 Положения №1297, предусматривающая, что выплаты в пользу застрахованных лиц в виде среднего заработка,
сохраняемого в случаях, предусмотренных законодательством, за периоды, приходящиеся на разные месяцы, признаются объектом для начисления страховых взносов в соответствующей части в том месяце, на который приходятся данные периоды.
Таким образом, с 01.09.2019 страхователь должен начислять страховые взносы со всей суммы начисленного среднего заработка независимо от того, за какие месяцы этот заработок начислен.
Согласно п. 59 Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь №50 от 29.06.2011 г., далее – Инструкция №50) счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» предназначен для обобщения информации о расчетах с разными дебиторами и кредиторами по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по суммам, удержанным из заработной платы работников в пользу других лиц, о других расчетах. К счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» может быть открыт в том числе субсчет 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». Взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», производимые за счет организации, отражаются по дебету тех счетов, на которых отражается начисление затрат на оплату труда и других выплат работникам, и кредиту счета 76-2 «Расчеты по имущественному и личному страхованию».
В соответствии с п. 76 Инструкции №50 счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. Суммы расходов будущих периодов, учтенные на счете 97 «Расходы будущих периодов», при наступлении отчетного периода, к которому относятся эти расходы, отражаются по дебету счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные затраты», 26 «Общехозяйственные затраты», 44 «Расходы на реализацию» и других счетов и кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов».
Таким образом, с учетом вышеперечисленных требований законодательства в приведенной ситуации и ввиду того, что часть отпуска, приходящаяся на февраль в январе, должна быть отражена по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов», в бухгалтерском учете необходимо отразить следующие проводки по начислению страховых взносов в Белгосстрах с части переходящего отпуска на февраль:
В январе: Д сч.97 К сч.76-2;
В феврале: Д сч.26/23/25/26/44 К сч.97
В соответствии с п. 1.4.2 ст. 22 Налогового кодекса плательщик обязан представлять в налоговый орган по месту постановки на учет не позднее 31 марта года, следующего за отчетным, годовую индивидуальную отчетность, а также положение об учетной политике на текущий налоговый период. Такая обязанность распространяется на организации, составляющие отчетность в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете и отчетности.
Действие этой нормы не распространяется на:
бюджетные организации;
некоммерческие организации, не осуществляющие предпринимательскую деятельность;
иностранные организации, не осуществляющие деятельность, которая согласно статье 180 Налогового Кодекса рассматривается как деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное представительство;
Национальный банк и его структурные подразделения;
крестьянские (фермерские) хозяйства, которые вели по состоянию на 31 декабря истекшего отчетного года бухгалтерский учет в книге учета доходов и расходов крестьянского (фермерского) хозяйства.
Таким образом, представительство иностранной организации, не осуществляющее деятельность на территории Республики Беларусь, не предоставляет в налоговый орган бухгалтерскую отчетность.
При принятии руководителем решения о конкретной дате проведения инвентаризации необходимо учитывать сроки, установленные п. 7 Инструкции №180: перед составлением годовой бухгалтерской отчетности необходимо провести инвентаризацию активов и обязательств в следующие сроки:
основных средств, нематериальных активов, незавершенного строительства, сырья, материалов, готовой продукции, товаров для реализации (в том числе товаров на складах, товаров в розничной торговле, тары под товаром и порожней, покупных изделий, продукты подсобного сельского хозяйства) - не ранее 1 ноября;
незавершенного производства и полуфабрикатов - не ранее 1 ноября;
животных на выращивании и откорме (в том числе молодняка животных) - не ранее 1 ноября;
денежных средств - не ранее 1 декабря;
обязательств и других активов - не ранее 1 декабря.
Таким образом, сроки, ранее которых нельзя начинать инвентаризацию перед составлением годовой отчетности, установлены п. 7 Инструкции №180 – не ранее 01 ноября по бОльшей части активов и не ранее 01 декабря по денежным средствам и обязательствам.
Поэтому проведение инвентаризации 31.12.2020 возможно.
Согласно Положению о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, утвержденному постановлением Совета министров  №408 от 30.05.2018 г., численность иностранных граждан - сотрудников представительства иностранной организации (включая руководителя) не может превышать пяти человек.
В соответствии с п 1.2.2 Указа №178 от 27.03.2008 г. «О порядке проведения и контроля внешнеторговых операций» действие Указа не распространяется на внешнеторговые операции относимые в соответствии с законодательством Республики Беларусь к операциям неторгового характера.
Согласно Закона Республики Беларусь от 22.07.2003 г. № 226-З «О валютном регулировании и валютном контроле» к операциям неторгового характера относятся, в том числе, перевод и получение денежных средств, связанные с участием в конференциях, семинарах, спортивных мероприятиях, выставках, ярмарках.
Порядок выдачи и оформления листков нетрудоспособности изложен в Инструкции о порядке выдачи и оформления листков нетрудоспособности и справок о временной нетрудоспособности (утверждена постановлением Министерства здравоохранения Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь от 04.01.2018 г. №1/1, далее – Инструкция №1/1).
Расчет пособий по временной нетрудоспособности регламентируется Положением о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 г. №569 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей», далее - Положение).
В соответствии с п. 28 Инструкции №1/1 листок нетрудоспособности (справка) по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет выдается при оказании ему медицинской помощи в амбулаторных условиях, в том числе в отделении дневного пребывания, на период, в течение которого ребенок нуждается в уходе, со дня, с которого лицу, осуществляющему уход, необходимо освобождение от работы (службы, учебы) или от иной деятельности, но не ранее, чем за 3 календарных дня до указанной даты. Если необходимость в уходе за больным ребенком в возрасте до 14 лет сохраняется по истечении 14-дневного срока временной нетрудоспособности по одному случаю заболевания (травмы), листок нетрудоспособности закрывается, выдается справка.
Если период временной нетрудоспособности по уходу за больным ребенком в возрасте до 14 лет окончился до истечения 14-дневного срока, подтвержденного листком нетрудоспособности, а у данного ребенка возникли осложнения и необходимость в уходе по поводу того же заболевания, по уходу за ним выдается новый листок нетрудоспособности как продолжение ранее выданного на период, недостающий до 14-дневного срока.
В соответствии с п. 4 Положения днем возникновения права на пособия является день, с которого лицо освобождается в соответствии с законодательством от работы или иной деятельности в связи с временной нетрудоспособностью, беременностью и родами, а также с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до 3 месяцев либо установлением опеки над ребенком в возрасте до 3 месяцев согласно листку нетрудоспособности.
Согласно п. 21 Положения размер среднедневного заработка для исчисления пособий работникам определяется за 6 календарных месяцев, предшествующих месяцу, в котором возникло право на пособия (далее - расчетный период).
Таким образом, поскольку день возникновения права на пособие у сотрудника возник 01.09, расчетным периодом для определения размера среднедневного заработка для исчисления пособия по уходу за ребенком сотрудника является период с 01.03 по 31.08.
В соответствии с п. 3 ст. 168 Налогового кодекса прибыль (убыток) от отчуждения участником доли (части доли) в уставном фонде (пая (части пая)) организации определяется как положительная (отрицательная) разница между выручкой от ее (его) реализации на возмездной основе и суммой взноса (вклада) этого участника в уставный фонд организации либо фактически произведенных (оплаченных) участником расходов на приобретение доли в уставном фонде (пая) организации, исчисленных в случае отчуждения части доли (части пая) исходя из удельного веса отчуждаемой части доли (части пая) в доле в уставном фонде (пае) этого участника.
При этом сумма вклада или расходы на приобретение доли в уставном фонде (пая) организации подлежат умножению на отношение официальных курсов белорусского рубля, установленных Национальным банком Республики Беларусь по отношению к доллару США на дату признания выручки и на дату фактического внесения вклада либо фактического осуществления (оплаты) расходов на приобретение доли в уставном фонде (пая) организации.
← Назад 1 2 3 4 5 Вперед →