Вопрос недели

В соответствии с абз. 2 ст. 2 Закона №138-XIII объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. №115 (далее – Перечень №115), но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
В Перечне №115 данная материальная помощь не поименована.
Согласно п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 г. №1297, далее – Положение №1297) не являются объектом для начисления страховых взносов выплаты, произведенные в пользу лиц, находящихся в отпусках по беременности и родам, в связи с усыновлением (удочерением) ребенка в возрасте до трех месяцев, по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, кроме случаев, когда такие лица в период указанных отпусков работают на условиях другого трудового договора (контракта), выполняют работу по гражданско-правовому договору (оказывают услуги, создают объекты интеллектуальной собственности) у страхователя.
Таким образом, на материальную помощь к Новому году, оказываемую сотруднице, находящейся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста трех лет, взносы в ФСЗН начисляются, а взносы в РУП «Белгосстрах» не начисляются.
Инструкция о порядке определения стоимости объекта строительства в бухгалтерском учете (утверждена постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 14.05.2007 г. №10, далее – Инструкция №10) устанавливает порядок формирования в бухгалтерском учете заказчика в строительной деятельности (далее - заказчик), застройщика в строительной деятельности (далее - застройщик) стоимости объекта строительства (далее - объект) при возведении, реставрации, реконструкции (далее, если не установлено иное, - строительство) посредством отражения затрат на возведение, реставрацию, реконструкцию в бухгалтерском учете организаций (за исключением банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, бюджетных организаций).
В соответствии с п.10 Инструкции №10 затраты, понесенные заказчиком, застройщиком до начала строительства, учитываются по дебету счета 97 «Расходы будущих периодов». С даты начала строительства понесенные затраты включаются в состав затрат по незавершенному строительству и отражаются по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов».
Таким образом, организации затраты, понесенные до начала осуществления реконструкции объекта основных средств, такие как проектные работы, обследовательские работы и т.д., необходимо относить в дебет счета 97 «Расходы будущих периодов». А с даты начала реконструкции понесенные затраты включаются в состав затрат по незавершенному строительству и отражаются по дебету счета 08 «Вложения в долгосрочные активы» и кредиту счета 97 «Расходы будущих периодов».
Приложение к форме налоговой декларации по налогу на прибыль «Сведения о размере и составе использованных льгот» должно содержать не только сведения о льготах по налогу на прибыль, но и сведения о других показателях декларации (п. 51  Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утверждена постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь №2 от 03.01.2019 г., далее – Инструкция №2).
Сведения, подлежащие заполнению в приложении к декларации по налогу на прибыль:
- сумма инвестиционного вычета (стр.2.1 Раздела 1Части 1 декларации), код льготы 004571;
- сумма превышения затрат на научно-исследовательские работы… (стр.2.2 раздела 1 части 1 декларации);
-  прибыль, освобождаемая от налогообложения (стр.11,12 раздела 1часть 1 декларации);
- сумма перенесенного убытка с прошлого налогового периода (стр.5.2 раздела 2 части 2 декларации), код льготы 004573;
- сумма налога на прибыль, от уплаты которого плательщик освобожден, остающаяся в распоряжении плательщика в связи с целевым использованием (стр.17 раздела 1части 1 декларации);
-  сумма уменьшения налога на прибыль по иным основаниям (стр.18 раздела 1части 1 декларации);
- суммы, не включаемые в объект налогообложения налогом на прибыль в соответствии с подпунктом 11.4 пункта 11 статьи 167 Налогового кодекса Республики Беларусь (строка 12.1 части V декларации).
Согласно п.8.5 ст.131 НК РБ организация имеет право не выставлять ЭСЧФ в адрес покупателя работ (услуг), имущественных прав при наличии на это письменного согласия покупателя. Круг покупателей, в адрес которых можно не отправлять ЭСЧФ при условии наличия письменного согласия, также ограничен статьей  131 НК РБ.
Согласно ч.5 п. 14 Правил индивидуального (персонифицированного) учета застрахованных лиц в системе государственного социального страхования (утверждены постановлением Совета Министров Республики Беларусь №837 от 08.07.1997 г.) работодатель в течение 5 рабочих дней со дня письменного обращения работника об утере либо приведения в непригодное состояние свидетельства социального страхования обязан предоставить в ФСЗН документ персонифицированного учета формы ПУ-1 с указанием типа формы «Восстановление свидетельства».
Нет, не имеет.
Согласно п.1 ст. 211 Налогового Кодекса при определении размера налоговой базы плательщик имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, в том числе, в сумме фактически произведенных плательщиком и членами его семьи, состоящими на учете нуждающихся в улучшении жилищных условий или состоявшими на таком учете на момент заключения кредитного договора или договора займа, расходов на строительство одноквартирного жилого дома.
Для целей применения вычета строительством признается строительная деятельность по возведению, реконструкции объекта.
Согласно ст. 1 Закона Закон Республики Беларусь от 05.07.2004 г. № 300-З «Об архитектурной, градостроительной и строительной деятельности в Республике Беларусь»:
- возведение объекта строительства (далее - возведение объекта) - совокупность работ, в том числе строительно-монтажных, пусконаладочных, и мероприятий, результатом которых является создание объекта строительства;
-реконструкция объекта - совокупность работ, в том числе строительно-монтажных, пусконаладочных, и мероприятий, направленных на использование по новому назначению объекта и (или) связанных с изменением его основных технико-экономических показателей и параметров, в том числе с повышением потребительских качеств, определяемых техническими нормативными правовыми актами, изменением количества и площади помещений, строительного объема и (или) общей площади здания, изменением вместимости, пропускной способности, направления и (или) места расположения инженерных, транспортных коммуникаций (замена их участков) и сооружений на них;
- ремонт объекта - совокупность работ, включая строительно-монтажные, пусконаладочные, и мероприятий по восстановлению утраченных в процессе эксплуатации технических, эксплуатационных, потребительских и улучшению эстетических качеств объекта, устранению мелких повреждений и неисправностей, а также по предупреждению его износа, не относящихся к реконструкции объекта, выполняемых, в том числе, с применением новых материалов и технологий.
Таким образом, в целях применения имущественного вычета ремонт объекта не является строительной деятельностью по возведению, реконструкции объекта.
В соответствии с п. 2 Положения о порядке уплаты страховщику страховых взносов по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 10.10.2003 №1297, далее – Положение №1297) объектом для начисления страховых взносов в Белгосстрах являются выплаты всех видов, начисленные в пользу лиц, подлежащих обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, по всем основаниям независимо от источников финансирования, кроме предусмотренных Перечнем выплат, на которые не начисляются взносы по государственному социальному страхованию, в том числе по профессиональному пенсионному страхованию, в Фонд социальной защиты населения и по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в Белорусское республиканское унитарное страховое предприятие «Белгосстрах», утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 25.01.1999 г. №115 (далее – Перечень №115).
В соответствии с абз. 2 ст. 2 Закона №138-XIII «О размерах обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства социальной защиты Республики Беларусь» объектом для начисления страховых взносов в ФСЗН для работодателей и работающих граждан являются выплаты всех видов в денежном и (или) натуральном выражении, начисленные в пользу работающих граждан по всем основаниям независимо от источников финансирования, включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам, кроме предусмотренных Перечнем №115, но не выше пятикратной величины средней заработной платы работников в республике за месяц, предшествующий месяцу, за который уплачиваются обязательные страховые взносы.
Согласно п.3 Перечня №115 не начисляются взносы в ФСЗН и РУП «Белгосстрах» на компенсации в целях возмещения работникам затрат, связанных с выполнением ими трудовых обязанностей, предусмотренные в главе 9 Трудового кодекса Республики Беларусь №296-З от 26.07.1999 г. (далее ТК РБ), суммы возмещения морального вреда, причиненного работникам. Главой 9 ТК РБ предусмотрены, в том числе, компенсация за износ транспортных средств, оборудования, инструментов и приспособлений, принадлежащих работнику.
Таким образом, взносы в ФСЗН и РУП «Белгосстрах» с компенсации сотруднику за использование оборудования при выполнении им трудовых обязанностей не исчисляются.
Согласно п. 3.23 ст. 175 Налогового кодекса в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, невозможной (нереальной) для взыскания.
Такие расходы отражаются на дату исключения дебитора из Единого государственного регистра юридических лиц и индивидуальных предпринимателей (иностранной организации и иностранного индивидуального предпринимателя - из торгового регистра или иной аналогичной системы учета и идентификации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей страны их учреждения) и (или) смерти физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, либо объявления физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, умершим.
Таким образом, организации при расчете налога на прибыль за 2019 год (за 4 квартал 2019 год) необходимо включить указанную задолженность в состав внереализационных расходов, участвующих в налогообложении.
Согласно п.1.17 ст.173 Налогового кодекса при налогообложении не учитываются затраты на оплату страховых взносов по видам добровольного страхования, за исключением страховых взносов по перечню видов добровольного страхования и порядку, определяемым Президентом Республики Беларусь, и страховых взносов, предусмотренных законодательством (в том числе иностранных государств), являющихся условием осуществления деятельности организациями, уплатившими эти взносы.
Пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь №280 от 19.05.2008 «О включении страховых взносов по видам добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг)» определен перечень видов добровольного страхования, не относящимся к страхованию жизни, по которым организации-страхователи включают в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.
Так, в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, включается страхование от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу (по договорам, заключенным организациями-страхователями в пользу физических лиц, работающих в этих организациях-страхователях по трудовым договорам (контрактам) и направленных в служебную командировку за границу или имеющих подвижной и разъездной характер работы при поездках за границу).
Таким образом, в перечень видов добровольного страхования, по которым организации-страхователи включают в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, не относится добровольное страхование от несчастных случаев и болезней на время поездки за границу, в случае, если организация не является страхователем по договору.
Согласно п. 8 ст. 121 Налогового кодекса РБ (Особенная часть) днем передачи имущественных прав по выбору плательщика признается:
- либо последний календарный день каждого месяца, к которому относится передача имущественного права, а если передача имущественных прав завершается до окончания месяца - последний день такой передачи;
- либо день передачи имущественного права, оформляемый первичным учетным документом.
Выбранный метод должен быть закреплен в учетной политике.
← Назад 1 2 3 4 5 Вперед →