Вопрос недели

Давайте разберем на примере.
С женщиной заключен гражданско-правовой договор сроком с 01.12.2018 по 30.11.2019. Она предоставляет заказчику листок нетрудоспособности по беременности и родам с 15.03.2019 по 18.07.2019. Согласно актам выполненных работ к данному договору ей было выплачено вознаграждение за декабрь, январь и февраль соответственно в сумме 600,00 рублей, 720,00 рублей и 590,00 рублей. До возникновения права на пособие обязательные страховые взносы в ФСЗН за женщину уплачены более чем за 6 календарных месяцев.

Согласно п. 27 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 г. №569 «О мерах по реализации Закона Республики Беларусь «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей», далее - Положение) лицам, выполняющим работы по гражданско-правовому договору, пособия исчисляются из размера среднедневного вознаграждения, с которого уплачены обязательные страховые взносы в бюджет фонда (далее - вознаграждение), выплаченного по этому договору до возникновения права на пособия. Если до возникновения права на пособия вознаграждение по гражданско-правовому договору не выплачено, пособия исчисляются из размера среднедневного первого вознаграждения по данному договору, выплаченного после возникновения права на пособия.
Размер среднедневного вознаграждения для исчисления пособий определяется путем деления суммы вознаграждения на число календарных дней периода выполнения работ по гражданско-правовому договору, за который выплачено вознаграждение.
Также следует отметить, что размер пособия по беременности и родам в данном случае не должен превышать суммы обязательных страховых взносов, уплаченных в бюджет фонда с вознаграждения, из которого исчислялось пособие. При этом если исчисленный размер пособия по беременности и родам составляет менее минимального размера, установленного в частях четвертой и пятой пункта 16 Положения, пособие по беременности и родам назначается в минимальном размере.
Т.е. размер пособия по беременности и родам, исчисленный:
•    исходя из размера среднедневного вознаграждения составит 2673,72 рублей: (600,00+720,00+590,00)/(31+31+28)*126 = 1910,00/90*126 = 21,22*126 = 2673,72;
•    исходя из максимального размера составит 688,50 рублей: (600,00+720,00+590,00)*35% = 1910,00*35% = 688,50;
•    исходя из минимального размера составит 456,98 рублей: (216,90*50%/31*17+216,90*50%+224,02*50%+224,02*50%+224,02*50%/31*18).
Таким образом, пособие по беременности и родам назначается исходя из максимального размера в сумме 688,50 рублей.
Согласно постановлению Совета Министров Республики Беларусь от 15.12.2018 №906 «О переносе рабочих дней в 2019 году» рабочий день с понедельника 06 мая 2019 года переносится на субботу 04 мая 2019 года.
Согласно ч. 1 п. 4 Правил планирования и учета рабочего времени работников в связи с переносом Советом Министров Республики Беларусь отдельных рабочих дней, утвержденных постановлением Министерства труда Республики Беларусь от 25.06.2001 г. №75 (далее – Правила планирования), если по различным причинам (отпуск, болезнь и др.) перенесенный рабочий день не может быть рабочим для конкретного работника, то на него такой перенос не распространяется.
Следовательно, в случае, когда трудовой отпуск работника начинается 06 мая 2019 года, этот работник не должен привлекаться к работе 04 мая 2019 года.
В соответствии с п.3.2 ст. 127 Налогового кодекса вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели и вновь созданные организации, в том числе в результате реорганизации в форме выделения, разделения или слияния, информируют о принятом решении налоговые органы по месту постановки на учет по установленной форме не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем их государственной регистрации.
На текущий момент форма информирования законодательством не установлена, следовательно, налогоплательщик обязан информировать налоговые органы в свободной форме (официальное письмо, запрос в свободной форме и т.д.).
Согласно Инструкции о порядке применения типового плана счетов бухгалтерского учета (утверждена постановлением Министерства финансов Республики Беларусь № 50 от 29.06.2011) в случае получения предприятием чистой прибыли по итогам года (квартала) и принятия решение о выплате дивидендов учредителям, производятся следующие записи в регистрах бухгалтерского учета:
Дт 84 Кт 70 – начисление дивидендов учредителю (физическому лицу), который является сотрудником компании;
Дт 84 Кт 75-2 – начисление дивидендов учредителю (физическому лицу), который не является сотрудником компании или учредителю юридическому лицу;
Дт 70, 75-2 Кт 68 – удержан подоходный налог/ налог на доходы иностранных организаций/ налог на прибыль;
Дт 70, 75-2 Кт 50, 51, 52 – выплата суммы дивидендов;
Дт 68 Кт 51 – оплата удержанных налогов.
С 23 марта 2019 года вступило в силу Положение о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 №176 (далее – Положение).
Возмещение расходов при командировании осуществляется в размерах, установленных в приложениях 1 и 2 к Положению, без предоставления подтверждающих документов (п. 15 и 16 Положения).
Если фактические расходы на проживание, понесенные работником, превышают установленный размер, то:
- при командировании в пределах Республики Беларусь возмещение данных расходов производится на основании подтверждающих документов, но не выше стоимости одноместного номера в гостинице проживания (п. 15 Положения).
- при командировании за границу сумма превышения фактического расхода над установленным размером не возмещается (п. 16 Положения).
При оплате или фактическом предоставлении направляющей стороной жилого помещения возмещение расходов по найму жилого помещения не производится (п. 17 Положения).
Таким образом, если:
- организацией заключен договор аренды (найма) жилого помещения в месте командирования, и это жилье предоставляется работнику на период командировки
или
- сотруднику выдана корпоративная карточка для расчетов в командировке, т.е. оплата проживания производится со счета организации
то
никакие выплаты работнику в возмещение расходов на проживание не производятся.
При направлении сотрудника для участия в международном мероприятии расходы по найму жилого помещения оплачиваются в фактическом размере (п. 18 и 19 Положения).
Безвозмездная передача имущества в пределах одного собственника по его решению или по решению уполномоченного им органа не признается реализацией товаров (работ, услуг) (подп.2.7.2 ст.31 НК РБ).
Для целей исчисления налога на прибыль стоимость безвозмездно переданного имущества, включая затраты на их передачу, в выручку не включается (п.1 ст.168 НК РБ).
В декларации по НДС данную операцию следует отразить в строке 5 раздела I части I (подп.16.2 ст.133 НК РБ, подп. 15.12 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением МНС №2 от 03.01.2019).
Согласно п.8 Инструкции о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь (утверждена постановлением Правления Национального банка РБ №107 от 29.03.2011 г.), юридические лица, подразделения, индивидуальные предприниматели, открывшие текущие (расчетные) банковские счета, вправе использовать наличные деньги, поступившие в кассу, при условии отсутствия:
- наложения ареста и обращения взыскания на денежные средства юридического лица, индивидуального предпринимателя, находящиеся на текущих (расчетных) банковских счетах;
- приостановления операций по текущим (расчетным) банковским счетам юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;
- картотеки к внебалансовому счету "Расчетные документы, не оплаченные в срок" (далее - картотека).
Таким образом, организация не вправе использовать наличные денежные средства для оплаты поставщику за товары.
В бухгалтерию организации работник принес заявление и весь пакет документов, поименованный  в Указе Президента Республики Беларусь от 26.04.2010 № 200 «Об административных процедурах, осуществляемых государственными органами и иными организациями по заявлениям граждан», на выплату пособия по материнству (пособия женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности) и семейных пособий (пособия в связи с рождение ребенка и пособия по уходу за ребенком до 3-лет). Супруга работника (гражданка Украины), постоянно проживающая на территории РБ,  на момент обращения за пособиями не имеет места работы более 6 месяцев, ранее за нее страховые взносы уплачивались более 6 месяцев.  Ребенок зарегистрирован и постоянно проживает на территории РБ. Взносы за данного работника уплачиваются организацией.

Право на государственные пособия семьям, воспитывающим детей, в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29.12.2012 № 7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей» (далее – Закон №7-З) имеют:
постоянно проживающие в Республике Беларусь граждане Республики Беларусь, иностранные граждане и лица без гражданства;
временно проживающие в Республике Беларусь иностранные граждане и лица без гражданства, на которых распространяется государственное социальное страхование и за них, а также ими самими в предусмотренных законодательством о государственном социальном страховании случаях уплачиваются обязательные страховые взносы в бюджет государственного внебюджетного фонда социальной защиты населения Республики Беларусь на социальное страхование.
Государственные пособия, предусмотренные Законом №7-З, назначаются на детей, зарегистрированных по месту жительства в Республике Беларусь на день обращения за назначением государственных пособий, при условии их фактического проживания в Республике Беларусь.
Согласно ст.10-12 Закона №7-З в полной семье право на пособия, указанные в вопросе, определяется в отношении матери ребенка. В случае если мать в полной семье не работает (не служит), не учится, не проходит подготовку в клинической ординатуре, указанные пособия могут быть назначены по месту работы (службы) отца ребенка.
Давайте разберем на примере.
Сотрудница находится в отпуске по уходу за ребенком до трех лет с 05.10.2018 по 21.08.2021. С 01.02.2019 по 16.05.2019 с ней заключен гражданско-правовой договор. Согласно акту выполненных работ к данному договору ей было выплачено вознаграждение за период с 01.02.2019 по 31.03.2019.
Согласно п. 37 Положения о порядке назначения и выплаты государственных пособий семьям, воспитывающим детей (утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 28.06.2013 г. №569) лицам, выполняющим работы по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются оказание услуг, выполнение работ и создание объектов интеллектуальной собственности, пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет назначается и выплачивается в размере 50 процентов от размеров, установленных в пункте 2 статьи 13 Закона «О государственных пособиях семьям, воспитывающих детей» №7-З от 29.12.2012, на период действия таких договоров.
Т.е размер пособия по уходу за ребенком до 3х лет уменьшается до 50 процентов от установленного размера на весь период действия гражданско-правового договора, вне зависимости от того, когда данные работы были фактически выполнены.
Таким образом, сотруднице пособие по уходу за ребенком до 3х лет должно быть выплачено в следующих размерах:
•    С 05.10.2018 по 31.01.19 – 100%;
•    С 01.02.2019 по 16.05.2019 – 50%;
•    С 17.05.2019 по 21.08.2021 – 100%.
Согласно п. 3.26 ст. 175 НК РБ в состав внереализационных расходов включаются курсовые разницы, возникающие при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемые в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, за некоторым исключением указанных в подп. 1.18 п.1 ст. 173 Налогового кодекса.
Согласно подп. 1.18 п. 1 ст. 173 НК РБ при налогообложении не участвуют суммы курсовых разниц, возникающих при пересчете выраженной в иностранной валюте и (или) белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, стоимости активов и обязательств, определяемых в порядке, установленном законодательством Республики Беларусь, возникших в связи с осуществлением затрат, не учитываемых при налогообложении.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РБ если величина собственного капитала отрицательная или равна нулю, белорусская организация не вправе учитывать затраты и внереализационные расходы по контролируемой задолженности при определении налоговой базы налога на прибыль.
Таким образом, сумма отрицательных курсовых разниц, начисленных по процентам в указанной ситуации, не участвует в налогообложении прибыли.
← Назад 1 2 3 4 5 Вперед →