Вопрос недели

Порядок применения норм Указа № 151 разъяснен в письме МНС от 26.04.2019 № 2-1-10/00998. Так, право на вычет «ввозного» НДС наступает в том отчетном периоде, в котором истек 30-дневный срок, независимо от того, на какой день (выходной и (или) нерабочий государственный праздник (нерабочий праздничный день)) приходится последний день установленного 30-дневного срока.
Обращаем внимание, что в период  2015 - 2018 гг. определение установленной Указом №99 отсрочки производилось по-иному. В случае если последний день такого срока приходился на нерабочий день, то днем окончания срока считался ближайший следующий за ним рабочий день (письмо МНС от 20.03.2015 № 2-1-10/469).
В связи с производственной необходимостью организация направляет сотрудника в командировку с 03.06.2019 по 05.06.2019 в г. Киев, Украина. Для оперативного передвижения по месту командирования работник использовал услуги такси. Можно ли возместить командированному работнику расходы по проезду на такси?

Согласно п. 14 Положения о порядке и размерах возмещения расходов, гарантиях и компенсациях при служебных командировках (утверждено постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 19.03.2019 № 176) нанимателем могут быть возмещены данные расходы на основании подтверждающих документов.
Подтверждающими документами могут выступать (п. 91 Инструкции о порядках ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами (утверждена постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 19.03.2019 № 117):
- платежный документ, содержащий наименование продавца, учетный номер плательщика (УНП), порядковый номер платежного документа, дату и время проведения операции продажи товара (выполнения работы, оказания услуги), оформления (печати) чека продажи, наименование, количество и цену товара (работы, услуги), сумму. В случае отсутствия в платежном документе указанной информации документами, подтверждающими расходы по приобретению товаров (выполнению работ, оказанию услуг), являются платежный документ и товарный чек либо иной документ, подтверждающий приобретение товаров (выполнение работ, оказание услуг), содержащий наименование продавца, учетный номер плательщика (УНП), дату продажи товара (работы, услуги), наименование, количество и цену товара (работы, услуги), сумму, которые подписывает лицо, непосредственно осуществившее отпуск товаров (выполнившее работы, оказавшее услуги), с указанием должности, фамилии и инициалов;
- квитанция о приеме наличных денежных средств;
- платежный документ и карт-чек в случае оплаты текущих операций с использованием кассового оборудования при осуществлении расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек. При отсутствии платежного документа и (или) карт-чека прилагается выписка по счету клиента, доступ к которому обеспечивается банковской платежной карточкой;
- карт-чек в случае оплаты текущих операций с применением программно-технических средств, обеспечивающих обслуживание держателей карточек, в том числе систем дистанционного банковского обслуживания (банкомат, инфокиоск, интернет-банкинг, мобильный банкинг, SMS-банкинг, ТВ-банкинг, USSD-банкинг), либо выписка по счету клиента, к которому выдана личная (корпоративная) дебетовая карточка;
- счета, квитанции, проездные документы (билеты), талоны, купоны, справки, выданные юридическими лицами страны-нерезидента, в том числе документы, оформленные в электронном виде и распечатанные на бумажном носителе;
- другие документы, подтверждающие расходы, связанные с совершением текущих операций, в том числе со служебными командировками, в соответствии с законодательством.
Без ответа оставить уведомление нельзя. Вы должны отреагировать на него в течение 10 рабочих дней (п. 8 статьи 73 НК РБ). Если вы не согласны с позицией налогового органа, изложите в ответе обоснование ваших расчетов показателей декларации, ссылки на нормативные документы, которыми вы руководствовались, приложите необходимые документы. Как правило, на этом все споры с налоговой инспекцией заканчиваются.
Дефектный акт (форма С-1) – это документ, который служит обоснованием принятия решения о проведении текущего ремонта и является исходным документом для составления сметы на проведение ремонтных работ.
Данная форма утверждена постановлением Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 29.04.2011 №14.
Эта форма применяется всеми организациями независимо от организационно-правовой формы и формы собственности и индивидуальными предпринимателями для:
- обоснования принятия решения о проведении текущего ремонта;
- составления сметы на проведение строительно-монтажных работ по текущему ремонту, так как он является исходным документом.
Дефектный акт не является первичным учетным документом, в бухгалтерском учете хозяйственные операции по текущему ремонту отражаются на основании акта сдачи-приемки выполненных строительных и иных специальных монтажных работ. Таким образом, если организация не составила дефектный акт, то она не нарушила законодательство в области бухгалтерского и налогового учета. Однако при отсутствии дефектного акта выполненные работы могут квалифицироваться как реконструкция помещений, что без соответствующей документации является самовольным строительством (п.1 ст.223 ГК РБ). Также зоной риска является область арендных правоотношений, так как текущий ремонт выполняется за счет средств арендатора (п.2 ст.587), а вот если контролирующие органы решат, что выполненные работы являются капитальным ремонтом, то эти затраты ложатся на плечи арендодателя (п.1 ст.587).
Порядок приема наличных денежных средств установлен постановлением Совета Министров и Нацбанка РБ от 06.07.2011 № 924/16 «О порядке использования кассового оборудования, платежных терминалов, автоматических электронных аппаратов, торговых автоматов и приема наличных денежных средств, денежных средств в случае осуществления расчетов в безналичной форме посредством банковских платежных карточек при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг, осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса, лотерейной деятельности, проведении электронных интерактивных игр» (далее – Постановление №924/16).
Пунктом 35 постановления №924/16 установлены исключения, при которых  прием наличных денежных средств при реализации товаров (работ, услуг) за наличный расчет может осуществляться без применения кассового оборудования.
Согласно п.35.7 постановления №924/16 применение кассового оборудования и (или) платежного терминала при оказании услуг и продаже товаров (за исключением алкогольных напитков и табачных изделий) в поездах городских, региональных, межрегиональных, международных, коммерческих линий в ассортименте, утвержденном государственным объединением «Белорусская железная дорога» не требуется.
Согласно ст.3 Закона Республики Беларусь от 29.12.2012 №7-З «О государственных пособиях семьям, воспитывающим детей»:
1. к пособиям по материнству относятся:
- пособие по беременности и родам;
- пособие женщинам, ставшим на учет в организациях здравоохранения до 12-недельного срока беременности.
2. к семейным пособиям относятся:
- пособие в связи с рождение ребенка;
- пособие по уходу за ребенком в возрасте до 3 лет;
- пособие семьям на детей в возрасте от 3 до 18 лет в период воспитания ребенка в возрасте до 3 лет (далее - пособие на детей в возрасте от 3 до 18 лет);
- пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей, определяемых настоящим Законом (далее - пособие на детей старше 3 лет из отдельных категорий семей);
- пособие на ребенка в возрасте до 18 лет, инфицированного вирусом иммунодефицита человека;
-пособие по уходу за ребенком-инвалидом в возрасте до 18 лет.
Согласно постановлению Минфина РБ «О единоличном составлении первичных учетных документов» от 12.02.2018 № 13 в случае заключения публичного договора между исполнителем и заказчиком, в котором не предусмотрено оформление первичных учетных документов единолично, акт оказанных услуг будет являться первичным учетным документом для обеих сторон.
Однако если договором предусмотрено единоличное составление первичных учетных документов, то заказчик услуг должен самостоятельно составить первичный учетный документ в соответствии с предъявляемыми требованиями п.2 ст. 10 Закона РБ «О бухгалтерском учете и отчетности» от 12.07.2013 № 57-З, который и будет являться основанием для совершения хозяйственной операции.
Согласно статье 151 ТК РБ продолжительность отпусков работников исчисляется в календарных днях. Государственные праздники и праздничные дни (часть первая статьи 147 ТК РБ), приходящиеся на период трудового отпуска, в число календарных дней отпуска не включаются и не оплачиваются.
Частью первой статьи 147 ТК РБ установлено, что работа не производится в государственные праздники и праздничные дни, установленные и объявленные Президентом Республики Беларусь нерабочими.
С 22.04.2019 по 12.05.2019 приходятся следующие государственные праздники и праздничные дни:
•    28.04.2019 - Пасха - по календарю православной и католической конфессий (праздничный день);
•    01.05.2019 - Праздник труда (праздничный день);
•    07.05.2019 - Радуница - по календарю православной конфессии (праздничный день);
•    09.05.2019 – День Победы (государственный праздник).
Согласно п. 3 Указа Президента Республики Беларусь от 26.03.1998 №157 «О государственных праздниках, праздничных днях и памятных датах в Республике Беларусь» объявляются нерабочими днями, в том числе, следующие государственные праздники и праздничные дни:
•    по календарю православной конфессии - Радуница;
•    1 мая - Праздник труда;
•    9 мая - День Победы.
Таким образом, с учетом вышеизложенных требований законодательства, продолжительность трудового отпуска с 22.04.2019 по 12.05.2019 будет составлять 18 календарных дней.
Сотрудница представила листок временной нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи с 14.01.2019 по 27.01.2019 и справку о временной нетрудоспособности по уходу за больным членом семьи с 28.01.2019 по 01.02.2019 (продолжение листка).
Согласно п. 61 Приложения 2 к Инструкции о порядке заполнения форм документов персонифицированного учета (утверждена постановлением ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ 19.06.2014 г. №7, далее – Инструкция №7) в графе «Вид деятельности (код)» по коду «ПОСОБИЕ» указывается период получения пособия по временной нетрудоспособности лицами, подлежащими государственному социальному страхованию.
Согласно п. 62 Инструкции №7 по коду «ВЗНОСЫВРЕМ» указывается период уплаты страховых взносов работодателем.
Согласно п. 28.2 Инструкции по формату документов персонифицированного учета (утверждена постановлением правления ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ 29.06.2009 г. №10, далее – Инструкция №10) вид деятельности «ВЗНОСЫВРЕМ» может содержать одну и более строку, если по застрахованному лицу есть периоды неуплаты, в том числе прогул без уважительных причин, отпуск без сохранения заработной платы и др.
Согласно п. 28.2 Инструкции №10 вид деятельности «ВЗНОСЫВРЕМ» может включать период по коду вида деятельности «ПОСОБИЕ».
Согласно п. 3 Положения о порядке обеспечения пособиями по временной нетрудоспособности и по беременности и родам (утверждено постановлением Совета Министров РБ 28.06.2013 г. №569) пособия назначаются на основании листка нетрудоспособности, выданного и оформленного в порядке, установленном законодательством.
За период выдачи справки о временной нетрудоспособности пособие не назначается. Заработная плата также за данный период не начисляется, так как сотрудница осуществляла уход за больным членом семьи. Таким образом, за период времени, на который выдана справка о временной нетрудоспособности, взносы в ФСЗН не уплачиваются, пособие не назначается.
Исходя из вышеизложенного, период, на который выдана справка о временной нетрудоспособности, исключается из периода уплаты страховых взносов.
Заполнение раздела 2 Дополнительные сведения о стаже формы ПУ-3 (предположим, что в остальное время сотрудница работала по графику):
Период работы                  Вид деятельности (код):
01/01/2019  13/01/2019     ВЗНОСЫВРЕМ
14/01/2019  27/01/2019     ПОСОБИЕ
02/02/2019  31/03/2019     ВЗНОСЫВРЕМ
Кроме того, согласно п. 28.2 Инструкции №10 вид деятельности «ВЗНОСЫВРЕМ может включать период по коду вида деятельности «ПОСОБИЕ». В таком случае раздел 2 может выглядеть следующим образом:
Период работы                  Вид деятельности (код):
01/01/2019  27/01/2019     ВЗНОСЫВРЕМ
14/01/2019  27/01/2019     ПОСОБИЕ
02/02/2019  31/03/2019     ВЗНОСЫВРЕМ
Согласно п. 3.5 ст. 174 Налогового кодекса Республики Беларусь в состав внереализационных доходов суммы неустоек (штрафов, пеней) включаются на дату, определенную плательщиком в соответствии с его учетной политикой, но не позднее даты их получения.
Таким образом, организация в учетной политике должна определить один из методов признания данного вида доходов с целью исчисления налога на прибыль:  на дату их отражения в бухгалтерском учете либо на дату их фактического получения.
← Назад 2 3 4 5 6 Вперед →